Международные конвенции об избежании двойного налогообложения: Применение в 2026 году

В 2026 году Казахстан продолжает активно использовать сеть международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённых с более чем 55 странами. В статье рассмотрены изменения в порядке применения конвенций, особенности получения налоговых льгот и возврата налогов, судебная и административная практика, а также рекомендации по подготовке документов для успешного использования преимуществ соглашений. Приведены примеры реальных кейсов, типовые ошибки компаний и физических лиц, рекомендации по эффективному налоговому планированию.

В 2026 году появились новые требования к подтверждению налогового резидентства (сертификат с апостилем, справки о налоговой нагрузке, CRS), изменены стандарты обмена налоговой информацией (BEPS, MLI, FATCA, CRS), усилена роль налоговых органов в контроле за льготами. Ключевыми остаются вопросы корректного определения резидентства, оформления сертификатов, правильного применения ставок, а также судебное обжалование отказов налоговых инспекций.

Статья включает пошаговую инструкцию по использованию СИДН, анализ типичных ошибок, разбирает судебную практику 2023–2026 годов, практические кейсы компаний, взаимодействие с налоговыми органами, алгоритмы возврата налога и ответы на вопросы бизнеса и частных лиц.

1. Правовая база

• Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённые РК

• Налоговый кодекс РК (раздел о международном налогообложении)

• Многосторонняя конвенция MLI (BEPS), CRS, разъяснения КГД и МФ РК

• Судебная и административная практика, международные рекомендации

2. Кто может использовать СИДН

• Резиденты РК (физические и юридические лица)

• Иностранные компании, получающие доход из Казахстана

• Холдинги, инвесторы, сотрудники международных компаний, фрилансеры

• Необходим сертификат налогового резидента (апостиль, перевод)

3. Порядок применения СИДН в 2026 году

1. Определение резидентства:

   • Подтверждение статуса налогового резидента (справка из КГД, иностранного органа)

   • Проверка сроков пребывания, центра жизненных интересов

2. Анализ статьи соглашения:

   • Нахождение нужной статьи по типу дохода (дивиденды, роялти, проценты, зарплата)

   • Проверка лимитов ставок, условий освобождения от налогообложения

3. Подготовка документов:

   • Сертификат налогового резидента с апостилем

   • Договор, акты, платежные документы

   • Заявление на применение льгот

   • Перевод и легализация документов

4. Подача в налоговый орган:

   • Письменное заявление с пакетом документов

   • Ожидание подтверждения и применения льготы (обычно до 30–60 дней)

5. Получение возврата/освобождения:

   • Взаимодействие с контрагентами, налоговыми органами

   • Перечисление возврата удержанного налога

4. Ошибки и риски

• Несвоевременное оформление/обновление сертификата резидентства

• Использование неподходящих статей соглашения

• Отсутствие апостиля и легализации документов

• Ошибки в подаче заявлений и расчетах

• Подозрение в фиктивности (offshore, shell company) — отказ в льготе

• Нарушение принципа "бенефициарного владельца" дохода

• Применение соглашения к неподходящим видам доходов (например, цифровые услуги)

• Ошибки в CRS-отчетности

5. Судебная и административная практика

• Оспаривание отказа в возврате налога

• Кейсы по применению сниженных ставок дивидендов, процентов, роялти

• Решения по признанию или непризнанию налогового резидентства

• Примеры применения MLI: отказ в льготе из-за отсутствия "substance"

• Судебные споры по межстрановому обмену данными

ТОП 10 вопросов и ответов по законодательству РК

Вопрос 1:
Что такое СИДН и как оно защищает от двойного налогообложения?
Ответ:
Это соглашение между странами, которое позволяет избежать повторного налогообложения одного и того же дохода.

Вопрос 2:
Как получить льготу по СИДН?
Ответ:
Нужно подтвердить резидентство и подать заявление в налоговый орган с пакетом документов.

Вопрос 3:
Что делать, если налог уже удержали?
Ответ:
Подать на возврат налога, приложив подтверждающие документы и справки.

Вопрос 4:
Можно ли применить льготы к дивидендам?
Ответ:
Да, если это предусмотрено соглашением и подтверждён бенефициарный владелец.

Вопрос 5:
Какой срок действия у сертификата налогового резидента?
Ответ:
Обычно 1 год, требуется обновление ежегодно.

Вопрос 6:
Что если СИДН не заключено с нужной страной?
Ответ:
Применяется внутреннее законодательство, без льгот.

Вопрос 7:
Могут ли отказать в применении СИДН?
Ответ:
Да, при ошибках, фиктивности, нарушении правил "substance".

Вопрос 8:
Нужно ли легализовать сертификат резидентства?
Ответ:
Да, апостиль/консульская легализация обязательны.

Вопрос 9:
Что делать при отказе налоговой?
Ответ:
Обжаловать в апелляционном порядке или в суде.

Вопрос 10:
Какие документы хранят для подтверждения?
Ответ:
Сертификаты, договоры, расчёты, переводы, переписка с налоговой.

ТОП 10 кейсов от Юридической компании 

1. Взыскание удержанного налога по СИДН при выплате дивидендов в Германию.

2. Применение сниженной ставки по процентам для иностранного банка.

3. Отмена отказа в возврате налога для IT-компании через суд.

4. Защита компании при обвинении в использовании "фиктивного" резидентства.

5. Возврат налога по ошибочно удержанным роялти.

6. Обжалование отказа из-за неверно оформленного сертификата.

7. Подтверждение бенефициарного владения доходом для holding company.

8. Судебная практика по CRS-отказам.

9. Применение МLI: отказ в льготах из-за отсутствия substance — выигрыш в суде.

10. Консультирование клиента по планированию трансграничных сделок и налоговой оптимизации.

Советы юриста. Экспертное мнение

• Всегда заранее собирайте и обновляйте сертификаты резидентства с апостилем.

• Проверяйте актуальность соглашения (некоторые пересматриваются и меняются).

• Изучайте каждую статью соглашения отдельно — ставки и условия могут отличаться.

• Соблюдайте принцип бенефициарного владельца дохода (Beneficial Owner).

• Ведите архив всей переписки и документов с налоговыми органами.

• При спорах или отказе не затягивайте — обращайтесь в суд или к налоговому консультанту.

• Следите за международными трендами (BEPS, MLI, CRS, обмен данными).

✅Сделайте заказ  на юр. услугу прямо сейчас!

   tel: +7 707 018 80 76 

✅Напишите в чат Юристу

   https://wa.me/77029788573

✅Консультация: от 20 000 ₸. Первичный разбор дела в подарок!